文件中明确：自2022年1月1日起，个人取得年终奖不再适用优惠算法，即不能再单独计税，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

   一、年终奖单独申报

   应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

   适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定

   二、年终奖并入综合所得申报

   应纳税额=（年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除） ×税率-速算扣除数

   

   举例：A公司小明，2021年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。

  

   对小对明来说，两种计税方式下，年终奖选择单独申报更有利，到手的年终奖多了5100元。但是不是所有的情况都适合单独申报。

   三、年终奖单独申报和并入综合申报的选择

   1、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0

   

   因此，年终奖选择并入综合所得更节税。

   2、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000

   因此，年终奖选择两种方式都可以。

   3、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额＞36000

   当含年终奖的全年应纳税所得额大于36000时，由于年终奖单独申报存在雷区等原因，为使税负最低，可在年终奖和工资之间进行分配，分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。

   因此，年终奖选择单独申报更节税。

   四、年终奖全部纳入综合所得的原因

   过去年终奖都是单独计税的，就存在甲和乙两个人工薪收入算下来都一样多，但由于发放方式不同，导致缴纳税款不同的情况，是有失公平的。比如，两人纳税年收入均为20万元，但甲年终奖10万元，其余工资10万元；乙没有年终奖，全部是工资收入。那么按照现行税率、年终奖单独计税，甲只要缴17270元个税，乙却要缴23080元个税。

   另外，年终奖单独计税还存在“断档”区间。在这些区间内，税前奖金多的，扣完税到手后反而拿得少。比如丙年终奖拿了12000元，缴纳360元个税后到手11640元；丁年终奖拿了12300元，缴纳1050元个税后到手11250元。丁最终拿到的没有丙多。

   个税改革后，将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税，避免了类似月度间波动造成的税负不公平现象。但国家充分考虑纳税人需求，为政策从单独计税转向合并计税设置了3年过渡期，也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。今年所以到底是合并纳税，还是单独计税，给了企业和纳税人预留了一定的灵活操作空间，可自行统筹。